Les bourses d'études sont-elles imposables ? Vous serez peut-être surpris d'apprendre que toutes les bourses destinées à financer les études supérieures ne sont pas considérées comme déductibles d'impôt.
Oui, cet argent “ gratuit ” destiné à financer les études supérieures pourrait être imposable selon le fisc américain. Étonnant, n'est-ce pas ?
Les bourses d'études sont la seule forme de générosité qui ouvre droit à une déduction fiscale pour le bénéficiaire. Si un donateur verse de l'argent à un refuge pour sans-abri ou à une soupe populaire, les services rendus sont déductibles d'impôt pour le bénéficiaire.
Mais si le donateur accorde une bourse ou une subvention couvrant les frais de logement et de restauration de l'étudiant, cette bourse est considérée comme un revenu imposable pour le bénéficiaire. Et ce, malgré le fait que plus de la moitié des étudiants universitaires en fassent l'expérience. insécurité alimentaire ou de logement Selon une enquête nationale réalisée en 2019, avant la pandémie.
La taxation des bourses d'études empêche les étudiants de profiter pleinement de leurs avantages. Renseignez-vous sur les règles relatives aux bourses déductibles et imposables.
Croissance des bourses d'études imposables
Le nombre et le montant des bourses d'études imposables déclarées sur les déclarations de revenus fédérales ont considérablement augmenté ces dernières années. Ce tableau est basé sur les estimations présentées dans Statistiques de revenus de l'IRS En plus des données reçues de l'IRS par le biais d'une demande en vertu de la loi sur la liberté d'information (2022 est la dernière année pour laquelle ces informations sont disponibles).
Données fiscales de l'IRS relatives aux bourses d'études imposables. Source : Mark Kantrowitz
Que sont les bourses d'études déductibles d'impôt ?
Le Code des impôts internes de 1986 (26 USC 117) établit plusieurs règles relatives au traitement fiscal des bourses d'études. Nous détaillons ci-dessous ces règles afin de mettre en évidence les différences entre les bourses d'études déductibles et imposables.
Frais de scolarité, frais d'inscription, livres et fournitures
En règle générale, pour qu'une bourse soit considérée comme un prélèvement fiscal, elle doit servir à payer les frais de scolarité et les frais obligatoires, les livres, les fournitures ou l'équipement. Seule la portion de la bourse utilisée pour payer ces frais de scolarité admissibles et les dépenses connexes est déductible d'impôt.
Si un établissement d'enseignement accorde une exonération ou une réduction des frais de scolarité à son personnel enseignant et administratif, il bénéficie d'une exonération fiscale si cet avantage est offert de manière sensiblement identique à tous les membres du groupe d'employés. Le groupe d'employés ne doit pas faire de discrimination en faveur des dirigeants, des propriétaires et des employés les mieux rémunérés.
L'étudiant doit être titulaire d'un diplôme ou d'un certificat délivré par un établissement d'enseignement agréé. À défaut, la totalité de la bourse est imposable.
frais de subsistance
La partie de la bourse servant à couvrir les frais de logement, de transport, les dépenses liées au handicap, les frais de garde d'enfants et autres frais de subsistance est imposable. Cela inclut les montants destinés aux frais de subsistance, comme une allocation de subsistance, même si le bénéficiaire utilise la bourse pour payer les frais de scolarité admissibles et les dépenses connexes.
Frais de service
Si la subvention est considérée comme une rémunération pour services rendus, tels que des avantages sociaux, son montant total est imposable. Une subvention est considérée comme une rémunération pour services rendus si ces services sont exigés comme condition d'octroi. Toutefois, des exceptions existent pour les postes d'assistant d'enseignement et de recherche aux cycles supérieurs et certaines bourses d'études fédérales destinées aux professionnels de la santé.
Les règles ci-dessus s'appliquent à tous les types de bourses et de subventions, y compris les bourses privées, les bourses sportives, les bourses Pell et les bourses Fulbright. Cependant, les aides à la formation des anciens combattants sont déductibles d'impôt.
secours d'urgence
Les aides financières d'urgence accordées en vertu de la loi CARES dans le cadre de la pandémie de COVID-19 sont déductibles d'impôt, même si elles servent à couvrir les frais de subsistance. Cette disposition se limite aux aides d'urgence admissibles pendant toute la durée de la pandémie (26 USC 139). Elle ne s'applique pas aux autres bourses d'études imposables.
Comment déclarer une bourse d'études imposable
Les bénéficiaires de bourses d'études, de subventions, de programmes de recherche et d'exonérations de frais de scolarité imposables au cours de l'année d'imposition sont tenus de déclarer la portion imposable sur leur déclaration de revenus fédérale.
Le montant imposable de la subvention doit être déclaré à la ligne 1 du formulaire 1040 de l'IRS. Si le montant imposable de la subvention n'est pas déclaré sur le formulaire W-2 de l'IRS, inscrivez “ SCH ” et le montant imposable sur la ligne pointillée à côté de la ligne 1.
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Solutions alternatives au traitement fiscal des bourses d'études
Les organismes qui attribuent des bourses d'études étudient actuellement des solutions pour réduire leur impact fiscal. Il peut s'agir, par exemple, de verser la bourse sous forme de contribution au plan d'épargne-études 529 de l'étudiant ou par le biais d'une annulation de prêt étudiant.
Un avantage supplémentaire de ces solutions alternatives est qu'elles peuvent éliminer ou réduire le déplacement des bourses. La compensation des bourses se produit lorsqu'un établissement d'enseignement supérieur réduit le montant de sa bourse après qu'un étudiant a reçu une bourse sur critères sociaux. Si une bourse est prise en compte dans le calcul de l'indice d'aide aux étudiants (IAE), aucune compensation ne peut avoir lieu.
En règle générale, la part imposable de la bourse est déduite du revenu brut déclaré sur le formulaire FAFSA (Demande gratuite d'aide fédérale aux étudiants). Par conséquent, l'obtention d'une bourse n'a pas d'incidence sur la contribution familiale attendue (EFC). Toutefois, si une bourse est versée sous forme de contribution à un plan d'épargne-études 529, déclaré comme un actif sur le formulaire FAFSA, elle a un léger impact sur le revenu supplémentaire dû (SAI) (augmentation pouvant atteindre 5,641 fois le montant de la bourse).
De même, si une bourse est accordée par le biais d'une remise de dette étudiante après l'obtention du diplôme, cela n'affecte pas l'admissibilité de l'étudiant à l'aide financière basée sur les besoins.
